跨境人民币业务的内部审计分析

随着我国经济的不断发展，人民币参与到国际市场交易的需求不断提高，跨境人民币业务发展迅速且成效显著。但同时，各种问题也随之显现，使得央行对跨境人民币业务审计的重要性日益凸显。

内审中存在的问题

一是由于我国跨境人民币业务内部审计制度建立时间不长，现在的工作重点主要放在合规审查方面，即主要对跨境人民币业务内控制度的实际执行情况进行审计，以发现违规行为或者制度漏洞并进行及时整改，而其他方面的工作尚待完善。

二是目前央行在各项内部审计的过程中，多用“是”与“否”来对工作的开展情况进行评价，缺少对各项工作质量的深入评估。审计流程和审计范围仍然停留在传统的业务领域，且多采取事后审计的方法。

三是目前我国跨境人民币业务及其审计方面的立法还处于起步阶段，整个跨境人民币业务内部审计工作过程还缺少必要的法律支撑，在跨境人民币业务的各项规定中，没有明确在业务处理领域要设置内部审计环节，导致内部审计在该领域的权责较为模糊。我国相关立法上的滞后不利于跨境人民币业务内部审计工作的开展。

设计内部审计流程

审计工作前期计划

审计前需要了解跨境人民币业务的内部控制环境，包括金融机构针对跨境人民币业务颁布的相关法律和规章制度，违反法律、法规可能导致的罚款、诉讼以及重大经济损失等。

应提前了解被审查部门的业务范围和业务开展情况，重点关注实施跨境人民币业务全流程监管的相关人员的履职能力、管理层对相关工作的支持力度等，对已发现的跨境人民币业务内部控制与风险管理上的缺陷要有全面的掌握，并根据相关情况设计本期的审计计划。

需要确定重要性指标。跨境人民币业务的审计重要性指标不能简单采取单一标准，要根据特定环境、业务规模、地区区位、客户类型、交易执行地及收集的相关审核资料分别制定，且制定后还要根据具体情况的变化不断修订。

评估审计风险

根据跨境人民币业务内部审计的实际情况，其审计风险可以划分为固有风险、检查风险和遵循风险。

固有风险是在不考虑内控情况下，被审单位的账户、交易事项等发生重大纰漏或错报的可能性。随着跨境人民币结算频率越来越高、额度越来越大，对每项交易的监管也越来越困难，固有风险会随之增大。

检查风险指的是审计人员实施了审计程序，但仍未发现被审对象存在纰漏与错报的可能性。该风险是可控制的，审计人员应获取充分适当的审计证据，将检查风险降至最低。

遵循风险指相关部门未能按照针对跨境人民币业务的法律、法规制定工作方案，或未根据要求处理业务并审核定期信息报送与备案信息资料等，从而导致不法分子利用漏洞从事洗钱、金融诈骗等活动的可能性