非银行金融机构数据核查方法探索

开展直接申报是近一段时间外汇统计转型的主要方向。作为直接申报的核心制度，《对外金融资产负债及交易统计》的数据质量无疑对编制国际收支平衡表和国际投资头寸表起到了十分重要的作用。外汇局临沂市中心支局（下称“临沂市中心支局”）在核查实践中发现，与银行相比，非银行金融机构主体业务共性少、报表差异大，加之尚无可供参考的核查方法，其统计数据更易出错。鉴此，临沂市中心支局根据非现场、现场核查经验，对申报主体为非银行金融机构的直报数据核查方法进行了探索和归纳。

主要核查方法

互联网信息检索法。一是利用申报主体的公开财务报告。若申报主体是上市公司，其财务报告、年度审计报告均应在互联网上公开披露。现场核查中，可通过上述信息查找申报主体的投资者关系。如，今年临沂市中心支局对在香港联交所上市的A公司进行现场核查时，通过查看其财务报告轻松获得了其投资者关系情况，进而核对其Z03表（投资关系）上溯和下追第一层关系的准确性。二是利用全国企业信用信息查询系统。全国企业信用信息查询系统由国家工商总局主办，涵盖了企业的工商、公示、司法等信息，可以利用该系统查询非上市公司申报主体的股东情况；用同样的方法还可继续向上追溯查询其最终投资者，进而得知其投资者关系情况。如，对于辖内申报主体T公司，通过上述系统查询其控股股东为L集团有限公司，进而向上追溯查询至山东省国有资产监督管理委员会。

间接申报信息匹配法。对于申报主体通过其境内账户与非居民发生的资金往来，核查时可通过跨境资金流动监测与分析系统提取核查期内申报主体的涉外收支往来明细数据，按收支类别检索后，可直接用于核对A01表（对外直接投资）、A02表（外国来华投资）、E01表（货物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来）中申报主体通过境内账户发生的涉外资金往来。若申报主体为财务公司，还可获取其与境外成员单位之间的存贷款及利息往来情况，即主体的D02（贷款）、D05（存款）、D06（贷款）信息。根据间接申报信息，还可在现场调阅相应的交易凭证或相关背景资料，进一步确认申报数据是否准确完整。

银行对账单比对法。对于境内申报主体通过其境外账户与非居民发生的资金往来，目前无法通过现有的采集渠道，在非现场获取此类信息。但在现场核查时，可直接调取申报主体境外账户的银行对账单及境外账户交易明细资料，获取申报主体通过境外账户的资金往来数据，直接用于核对E01表（货物、服务、薪资及债务减免等其他各类往来）数据的准确性及完整性。如，临沂市中心支局在现场核查中，通过调阅B财务公司在交通银行香港分行的账户对账单发现，2015年7、8两月，该申报主体各有一笔750港元的支出，调阅开户资料后询问获知，该支出为支付给境外开户银行的银行费用，但在申报主体当期的E01表中漏报。

财务指标对比法。通过调阅申报主体的资产负债表、利润表、银行存款对账单、应收账款明细账、应付账款明细账等资料，验证本期利润总额、存款、贷款信息填报的准确性和完整性。如，调阅银行存款对账单或同业存放资金明细账等数据，核对D05表是否准确、完整；调阅应收账款明细账和应付账款明细账核对D05、D06表中信息是否准确、是否存在漏报或多报。如今年临沂市中心支局在对B财务公司的现场核查时，通过调阅企业2015年度各月利润表，发现该主体2015年各月的A02-1表中“本期利润总额”和“本期本机构全体股东应享净利润”与企业报表利润表不符，经查，是申报主体将当月数据错报为当年累计数据。

表间数据核对法。直接申报包含多张报表，既统计流量情况，又统计存量情况，表间数据存在一定的关联性。该方法就是利用这种关联性，通过挖掘表间数据的内在逻辑，来发现数据异常。一是当期各报表间数据一致性核对。即核对直接申报中的流量表与存量表中对于交易对方的名称、交易币种及国家代码等基础信息的一致性。二是报表前后期数据一致性核对。核查同一报表历史各期数据之间是否衔接。如，对外直接投资报表中，同一境外直接投资企业持股比例变动应有连续性，即上笔投资后股权比例+本笔持股比例变动=本笔投资后股权比例。再如，非居民存款报表中，本月末余额-本月净发生额=上月末余额。

重新计算核查法。通过调阅原始数据对报表项目进行重新计算，以验证数据的准确性。如，对A公司现场核查时，临沂市中心支局通过调阅发行股票份额、股价、增发信息等资料，