CRS新政下的家族信托

随着国内经济发展和家庭财富的迅速增长，高净值人士及超高净值人士对于财富传承的需求越来越强烈。家族信托是受托人受个人或家庭委托，以实现高净值客户的家族财富保护、管理及传承为目的，代为打理或处置家族财富的财富管理形式，其受益人主要为家庭成员。2013年开始，家族信托在中国崭露头角并日益受到关注。中国式家族信托不断演化发展，从最初传统的3000万元、5000万元高门槛到如今不乏300万元、500万元为起点的标准化家族信托产品。

2017年5月19日，国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会联合发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》，标志着中国版CRS正式落地。在CRS新政之下，大多数离岸信托会被识别为消极非金融机构（Passive NFE），其账户所在的银行需要向税务机关申报如下信息：委托人、受托人、受益人（包括取得收益的自由裁量受益人）、保护人的身份信息、账户余额和账户金额变动信息。因此，离岸家族信托无法避开CRS带来的影响。这也让高净值人士在国内家族信托和离岸家族信托之间面临新的选择。对此，盈科律师事务所高级合伙人、盈科全国家族信托中心主任兼首席律师李魏认为，家族信托是全球通行的财富保护传承顶级法律工具，高净值及超高净值个人可以根据自身情况在国内信托和离岸信托、标准化信托和个性化信托之间进行安排。CRS时代的到来，会促进境内家族信托业务的发展。但对于高净值个人来说，合法合规是进行有效税务筹划的根本前提。

中国外汇：在您看来，高净值人士在当下的财富管理方面主要担心哪些问题？家族信托在其中能够承担什么样的功能？

李魏：除了担心人民币汇率波动给财富带来的影响外，高净值人士更担心财富的安全和传承风险。成功企业家或富裕家族可能会遇到的问题，比如清偿债务、子女继承、兄弟争产、重大变故、遗产税等等，都可能让家族财富严重缩水，家族发展严重受挫。未雨绸缪最好的方式就是法律规划，主要是通过法律架构的有效搭建和守富传富法律工具的合理运用。

家族信托是全球通行的财富保护传承顶级法律工具，在生前可以对债务、婚姻、意外等引起的财富受损风险进行隔离，在身后可以对家人争产、子女挥霍、富不过三代、家族分裂等传承问题进行防范。所以家族信托是全球高净值人士普遍采用的财富管理方式。首先，家族信托是个历史悠久的守富传富工具，发源于中世纪的英国，更早可以追溯到古罗马、古埃及。真正的法律制度产生于16世纪，而其快速蓬勃发展则应该是最近一百多年的事。中国早在1840年就已有土地信托，1921年就有了集合信托。其次，家族信托是富人标配，它是全球名门望族和富裕人群、成功人士普遍采用的私人财富保护传承工具，大家熟悉的洛克菲勒家族、肯尼迪家族、欧莱雅家族、诺贝尔家族、戴安娜王妃，香港的李嘉诚、梅艳芳、沈殿霞，大陆的潘石屹、王菲、吴亚军等不计其数的名人，都有自己的家族信托。再次，家族信托是全球各国普遍推行的一项财产保护法律制度。除了美、英、法、德、澳、加、瑞、新等西方发达国家外，亚洲的日本、印度、韩国、新加坡以及中国的香港、台湾等地区，均有非常成熟和发达的家族信托法律制度。中国内地早在2001年10月1日就有了《信托法》，这也是中国家族信托的基本法。最后，家族信托不仅能够帮助我们控制现在的财富，还能控制我们将来的财富；不仅能够控制我们生前的财富，还能控制我们身后的财富。欧洲有一句谚语：信托就是坟墓中伸出来的一只手，紧紧地抓住自己的钱袋子。因为它能超越我们人类生理和意志的极限，身后也能牢牢控制住财富。而这是传统法律工具所无法做到的。其与有限公司制度有异曲同工之妙，被称为人类最安全的保险柜。

传统财富管理工具如遗嘱、保险、婚姻协议、赠与等，功能比较单一，不确定因素较多。家族信托不仅功能全面，而且稳定可控，可实现对财富全方位、跨时空的保障，所以越来越多的高净值人士设立了家族信托。

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