“全流程”跨境税务管理攻略

近年来，中国企业“走出去”的步伐不断加快，海外投资经验愈发丰富。随着企业的国际化逐渐步入深水区，其关注的焦点也从如何落地逐步扩展至如何生根、开花和结果。其中，面对错综复杂的国际税收环境，越来越多的企业开始思考如何做好投资、经营和退出阶段的“全流程”跨境税务管理。对此，本刊记者采访了安永中国企业海外投资税务中心联合主管合伙人王晨女士，探讨中国企业如何应对当下跨境税务管理的难点，以有效统筹和实施跨境投资不同环节的税务管理。

《中国外汇》：一个完整的“走出去”周期通常会涵盖市场进入阶段、经营阶段以及退出阶段。那么在不同的阶段，企业应重点做好哪些方面的税务管理工作？
王晨：市场进入阶段是企业“走出去”的第一环。在这一环节上，企业主要应做好调研和可行性分析这两块工作，尽可能地熟悉投资目标国的整体税收环境、适用企业实际投资项目的税种以及税收优惠政策等。目前，不少中国企业已经开始注重投资前期的税务调研，但由于预算、人力等方面的原因，有时时间还是比较仓促，调研并不十分严谨，以致在真正进入境外市场开始运营项目后，实际情况和最初的预期有比较大的差距。在这一点上，中国企业还是应该考虑把税务调研工作做得更充分一些，并考虑在调研阶段就对税务成本进行量化测算，以利于更精确地计算项目的投资回报率。
在经营阶段，确保税务操作的合规性是重中之重。很多企业已经认识到了这一点，但由于前期准备不足以及团队间配合不紧密等原因，实务中仍然出现了较多问题。建议企业在进入阶段就要开始为经营阶段做准备：一方面尽可能配备专业素质达标的税务团队，用好外部税务顾问；另一方面，要加强税务团队与业务团队的沟通与配合。税务工作与业务活动是紧密联系的，一旦业务活动发展太快，而沟通机制又难以跟上的话，就容易出现税务合规问题。此外，如果企业在市场进入阶段进行了税务筹划，则在运营阶段还应考虑如何将这些税务筹划落实到位，以实现税务筹划的目标。此外，如果企业境外运营周期较长，企业总部或当地项目公司可以考虑对税务合规工作进行自我健康检查。这对企业管理层及时发现税务管理漏洞并及时进行调整会有所帮助。
在退出阶段，有时东道国的税务机关会针对外国企业实施专门的税务稽查，如果处理不当，可能会带来高额的税收成本和时间成本，甚至影响整个投资关闭的进度。对此，建议企业在计划实施退出工作时考虑做一次有关税务合规性的自我检查，目的是在税务局稽查之前做好查漏补缺，及时清缴税款，以免遭到处罚。此外，考虑到退出后企业在当地的团队也会基本撤出，但相关税务事项可能还需要一段时间才能全部完结，建议企业在当地选择专业的税务顾问，协助处理退出后的税务事项。
除了上述企业在不同商业运营阶段的税务管理重点，基于对全球税收争议增加的预期，建议企业的“全流程”税务管理框架还应特别关注对海外税收争议的解决策略。一旦企业在海外遇到税务稽查并产生税收争议，境外企业应考虑及时汇报给总部，协调有经验的内部团队或外部税务顾问参与制定税收争议解决方案。

《中国外汇》：近年来，许多企业开始设立境外中间控股平台，该平台往往会贯穿投资、经营和退出的全过程。面对不断变化的国际税收环境，您对于企业设立和运营这类平台有何建议？
王晨：近几年，越来越多的企业开始在境外设立中间控股平台，以提升资金管理效率、降低税收成本以及提升退出的灵活性。具体到税收方面，企业在设立中间控股平台后，可以通过对中间控股企业与投资国税收协定优惠条款的运用，降低利润汇回的预提税、股权出售的资本利得税等。然而，随着BEPS行动计划的不断推进，如果企业希望继续通过境外中间控股平台来实施激进的税务筹划，则可能会引发中间控股企业所在国、投资国以及中国的反避税调查，因此需要企业在设立阶段和运营