穿透虚假外资企业的“包装外衣”

虚假外资企业又称“包装企业”，往往以完成外汇进资任务为目的，虚设一外资企业，从境外调集大额资金汇入后再以虚假的用途结汇并多次划转，以绕过相关管理部门的监管视线。这不仅影响了正常的经济秩序，也隐藏着较大的金融风险。

“包装企业”的主要特点

内资企业包装成外资企业，资本金快速结汇支付后再迅速转内资。这类“包装企业”的特点是有真实的经营场所和规范的管理制度，但由于运营资金系由境内实际控制人所出，造成真实运营资金与境外名义汇入资本金性质相悖。这类“包装企业”的外汇资本金每每以各种虚假用途在银行办理结汇支付，然后流向名义境外股东在境内设立的子公司，或者经过多次划转最后假借贸易款项、利润分成、资本投资或退回，乃至通过地下钱庄等非法渠道汇回境外。其资本金结汇呈现出大额、高频的特点，提交的发票等结汇凭证齐全，并能通过税务部门的联网查询，隐蔽性较强。在资本金全额结汇后，会立刻申请办理转内资和注销外汇登记，从外汇登记到转内资注销，间隔大多不超过1年，但中方并未支付股权转让对价款。

“三无”企业包装成外资企业，资本金快速结汇支付后迅速注销。这类 “包装企业”成立之后，在办理外汇资本金进资和结汇业务支付过程中，呈现“进资金额相似并迅速、进资后立即结汇支付、结汇支付用途单一、进资结汇支付具有周期性”等特点。一般在首笔资本金到账之后，会立即以购原材料或支付厂房租金等名义快速结汇并划转，之后在很短的时间办理第二笔资本金进资，金额相似甚至相同，并再次立即结汇划转，且两笔进资结汇支付的周期往往在五个工作日左右。“包装企业”利用这种类似于“蚂蚁搬家”的进资结汇支付方式，可在短期内迅速完成缴齐注册资本的过程。从单笔结汇支付金额看，每笔大都不超过50万美元，但累计金额却能达到一定的规模，具有一定的隐蔽性。在核查并处理这类“包装企业”时，发现其没有真实的经营场所，整个结汇支付用途均为虚构，但提交的发票却是由地方税务部门出具的真实发票。因此，如果仅仅按照当前政策规定的审核要求，银行很难在办理结汇支付时就发现其本来面目。当要对这类企业做出处罚决定时，却被告知企业已在工商登记注销或被工