电商企业印度避险指南

近年来，得益于快速增长的本地互联网用户，印度电商市场呈现出高速发展的态势，吸引了众多国外资本的涌入，阿里、亚马逊、沃尔玛等陆续通过合作、并购等方式，布局印度电商市场。在这一背景下，越来越多的国内电商企业将目光投向印度市场，希望从快速发展的印度电商市场中分得一杯羹。然而，一些急于“出海”掘金的电商企业，往往在税务、股权代持、知识产权以及劳资关系等方面有所疏漏，从而为后续经营埋下风险隐患。如何识别这些风险，并制定有效的风险应对措施，成为那些希望长期耕耘印度市场的电商企业的必修课。

防范避税风险

不管是在已较为成熟的欧美电商市场，还是在当前新兴的印度电商市场，跨境电商在当地早期发展时，都会一定程度上面临法律监管的空白，从而为各类避税行为留出了空间。但随着企业在当地经营规模的扩大，这些避税行为必然会引起当地政府的关注。不少电商企业就曾经利用欧洲各国在税收方面的信息不对称以及在跨境电商增值税上的立法空白，设计实施避税方案；但随着这些电商企业在欧洲市场业务规模的不断扩大，不少欧洲国家开始关注到跨境电商的税务漏洞，并出台相关法案堵住税收缺口。在印度，一些电商企业同样也会利用当地税收法规上的漏洞进行避税。一个典型代表就是以“礼品”名义规避关税。根据印度《对外贸易法案》的相关规定，非居民印度人给家人送礼物不高于5000卢比的部分免征各类税项，同时对礼品的数量也未设限。这一规定成为一些电商企业寻求避税的突破口，将印度客户下单订购的货物按“礼品”的方式报关，以获得关税减免。然而，随着这些企业在当地销售规模的扩大，上述避税行为已引起关注。据印度《经济时报》报道，2019年6月，孟买海关查获了国内某电商的500多件包裹，并查封了该公司在孟买的仓库。孟买海关表示，这些包裹是以“礼品”方式进行的通关申报，但实际上货物的包装是B2C模式。此外，据印度《经济时报》报道，由于存在与上述某电商类似的避税行为，国内另一电商平台在印度当地的子公司也被海关没收了少量包裹。

为进一步打击上述避税行为，印度政府现已要求全国的港口管理局对来自中国的以“礼品”名义报关的货物进行检查，并停止为中国廉价电商的订单进行清关。同时，印度政府还计划引入支付网关，当消费者在电商平台上付款时，所支付的价格将自动包括商品服务税及关税，征税幅度最高可达50%，从而使得通过该种途径进口商品的中国卖家不再拥有超过本地卖家的价格优势。不仅如此，为治理礼品清关逃税问题,印度政府还拟删除与“礼品”免税有关的法规。在上述高压政策和立法趋势下，中国电商以礼品名义进口实现避税的方式几乎被阻断。此外，不少电商企业通过支付特许权使用费、商标授权使用费、咨询费和物流费等方式避税的行为，也引发了印度税务部门的关注。电商企业如果被税务部门或司法机构发现技术咨询合同、许可合同中的许可费等定价较为随意，或与市场实际状况相差较大，则很可能会因被认定为利用合同方式非法转移利润而遭到严厉处罚。

针对上述强监管态势，国内电商企业需要认识到，虽然避税行为在早期会给企业带来一定收益，但随着国内电商企业在印度经营规模的不断扩大，同类型的避税行为必然会引起印度政府部门的高度警惕。特别是那些在当地销售规模较大的企业，更容易引起税务部门的注意，如果仍一味追逐短期利益，最后反而可能会招致当地政府的严厉惩罚，给企业经营带来严重影响。为最大程度地降低税务风险，企业需要密切跟进印度相关税法的实施动态。特别是随着商品服务税（GST）改革在印度的落地，一些国内电商企业惯常使用的避税手段将面临较大的合规风险，企业需要及早意识到这些问题，及早组织公司财务人员对税法进行研究，采取更具针对性的税务筹划并调整业务模式。

鉴于目前通过邮寄礼品的方式在印度避税已难以操作，“海外仓”模式或将成为未来跨境电商在印度的新营业模式。虽然相较于邮寄礼品的方式，“海外仓”模式的成本相对较高，需要电商企业支付海外仓储费、处理库存以及寻找合适的销售渠道等；但先从中国批量进口货物到海外仓，再从海外仓发货，所适用的关税税率将低于按单发货模式下的税率，不但有助于降低关税成本，还可降低物