探索构建基层外汇局防风险内审路径

当前新冠肺炎疫情仍在境外蔓延，全球经济复苏仍不稳定、不平衡，国际金融市场依然面临较多不确定因素。在此形势下，外汇管理部门需要长期保持风险意识。为评估外汇局分支机构防风险的效果，可通过“绩效审计评价”“非现场审计评估”“分布交叉审计”等方式开展防风险内部审计，保障防范跨境资金异常流动风险取得实效。

防风险内部审计的路径选择

防风险内部审计是防范跨境资本异常流动的有力保障。通过开展基层外汇局防风险内部审计，能够促使基层外汇局评估自身防风险工作存在的不足，并及时做出相应调整，维护好辖区的外汇市场秩序。在审计实施层面，可探索建立以“绩效审计评价”为全面评价的主要方式、以“非现场审计评估”为现场审计辅助手段、以“分布交叉审计”为同级监督补充形式的审计组织方式。

第一，以“绩效审计评价”为主要方式开展全面评价的防风险审计。基层外汇局的绩效审计方式主要以业务监督为主，对外汇管理业务全流程的经济性、效率和效果进行评价。当前，基层外汇局审计部门积极探索绩效审计方法，运用表格综合评价法、层次分析法、专家评分法以及问卷调查分析法等开展绩效审计，取得了成效。以“绩效审计评价”方式开展防风险审计，与当前外汇局对防风险审计的工作要求相契合，能够客观、全面地评估被审计单位防风险工作的成效。

审计目标。以“绩效审计评价”方式开展防风险审计，旨在促使各种外汇管理资源得到充分利用，确保以最低管理成本实现防风险审计的管理目标。通过对基层外汇局的外汇管理全流程业务、防风险外汇政策传导机制、银行执行防风险外汇政策及展业履职督导情况等方面开展审计评价，实现对被审计单位防风险工作的全面评价。

审计内容。围绕被审计单位外汇管理履职绩效的经济性、效率和效果，可将审计内容分为八大方面：一是防风险内控制度建设和评估控制情况；二是业务部门非现场、现场监管情况；三是检查部门监管情况和检查的成效；四是业务部门、检查部门之间案件及线索移交情况；五是行政许可事项合规情况；六是工作创新和失误情况；七是外部评价和内部认知情况；八是上级单位布置防风险重大决策布置贯彻执行情况。

审计内容实施指标化管理。参考绩效审计思路对防风险审计实施指标化管理，根据审计内容设计防风险审计评价指标，实行综合评价制。例如，将审计综合评价分为四个等级：总分高于90分，评价结果为“好”；总分在80—90分，评价结果为“良好”；总分在60—80分，评价结果为“一般”；总分低于60分，评价结果为“差”。

第二，以“非现场审计评估”为辅助方式开展常态化防风险审计。可探索构建非现场审计评估体系，实现非现场审计常态化。非现场审计工作是外汇科技助力现场审计的一项重要工作，可减少现场审计的工作量，有助于提升现场审计工作效率。近几年来，各外汇业务条线不断探索非现场监管手段，开发运用跨境资金流动分析监测、外汇检查分析等非现场分析系统，在研判分析异常资金和筛查异常线索上取得了明显的工作成效。鉴于审计业务条线受限于系统数据整合仍不够完善、精准，难以开展外汇管理全流程业务非现场审计，因此，构建完善的非现场审计评估体系，有助于审计部门实现非现场审计常态化，提升非现场审计效率。

审计目标。可依托外汇局现有业务系统整合提取非现场审计数据，或研发外汇局内审业务管理系统，以建立涵盖各业务条线非现场审计评估指标体系；在此基础上，通过定期或不定期开展非现场审计评估，及时掌握同级及下级外汇局防风险工作存在的不足及隐患，实现防风险审计的灵活性和有效性。

非现场审计评估。构建以总量指标变动评估为主、业务监测评估和处罚风险评估协同的非现场审计评估体系。其中，总量指标变动评估用于评估外汇收支总体变化情况；业务事中事后监管评估，用于评估各