新时代财富管理业的税务筹划方向

中央财经委员会第十次会议强调，“在高质量发展中促进共同富裕，正确处理效率和公平的关系，构建初次分配、再分配、三次分配协调配套的基础性制度安排”。我国新时代财富管理业的主题是共同富裕，共同富裕的基础是高质量发展，高质量发展的要义是经济的平稳运行。在共同富裕的主题下，虽然不可避免地要讨论三次分配——公益慈善，但要看到税收对收入的二次分配效应也会得到强化。鉴此，政府应出台更多与三次分配相关的税收优惠政策；企业应在规范完税的前提下做好税务筹划，以规避家业更迭风险，通过促进经济高质量发展带动共同富裕；个人或家庭应在“规范完税”的基础上利用现有的金融制度优势对冲潜在的风险；机构应顺应时代潮流，加大开发与税务筹划相关的教育、养老型产品或服务。

税务筹划的国际趋势

从国际上来看，全球税务信息透明化成为大势所趋，税收筹划方案已成为境外私人财富管理业务的重要转型方向。

2010年，美国通过《外国账户税收合规法案》（FATCA），并于2014年7月1日正式生效。FATCA要求海外金融机构向美国提供美国纳税人在海外的资产信息，以供美国政府查税。2014年7月，经济合作与发展组织（OECD）发布《金融账户涉税信息自动交换标准》，旨在加强各国之间的国际税收合作，打击跨境逃避税。2015年12月，中国正式签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，正式加入OECD的“统一报告标准”（CRS）。截至2019年7月，已有106个国家（地区）签署实施CRS，其中，92个国家（地区）已开展相关信息交换。

随着FATCA和CRS的相继实施，以瑞士私人银行业为代表的离岸财富管理业的私密性已不复存在。2021年底，瑞士联邦税务管理局已向上百个国家或地区移交了相关离岸客户的资料。从机构展业的角度而言，自2016年起，瑞士私人银行业的转型方向就是向客户提供在全球范围内跨地区、跨市场、跨产品的全方位、定制化税收筹划方案，这也代表了全球私人财富管理的发展趋势。

税务筹划的国内环境

长期以来，我国个人对税收的意识并不强烈，这与我国“营改增”之前长期实行价内税有一定的关系。近几年随着我国税制改革进程的推进，个人所得税、房地产税等税务问题对于个人的重要性已逐步凸显。在共同富裕的背景下，税收对收入的二次分配效应将进一步强化，从个人、家庭到企业都要在规范完税基础上强化税务筹划意识。

2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法 〉的决定》，决定自2019年1月1日起施行。其中，“免征额”提高至每月5000元等部分减税政策从2018年10月1日起先行实施。新《个人所得税法》不仅进一步发挥调节个人收入的作用，还引入了反避税规则，顺应了全球税务信息透明化的趋势。

2021年或可称为房地产税元年，中央政府和财政部在公开场合多次提到“房地产税”，房地产税试点改革有望推进。2021年10月16日出版的《求是》杂志发表习近平总书记重要文章《扎实推动共同富裕》，指出“要积极稳妥推进房地产税立法和改革，做好试点工作”。

2021年12月31日，财政部联合国家税务总局发布《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，第一条就要求“持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税&rdquo