识别虚假进出口贸易的方法与建议

虚假进出口贸易通过弄虚作假、欺骗海关和税务机关，逃避或企图逃避关税、骗取出口退税或政府奖励，获得非法利益。此类行为严重危害国家经济秩序，导致国家税收流失，诱骗考核奖励，政府资金蒙损，也给合规经营的企业造成了不公平的竞争环境。对银行而言，首先，虚假进出口贸易增加了银行信用风险和操作风险，可能导致其基于虚假数据做出错误决定，如拟定企业融资金额过高、制定企业还款计划不合理、变相或协助企业非法活动等。其次，虚假进出口贸易还会给银行声誉带来潜在隐患。最后，虚假进出口贸易常伴随非法资金的流动，增加银行洗钱风险。银行如未能及时发现并终止此类活动，将面临严厉的监管处罚甚至刑事责任。

识别虚假进出口贸易，可以借鉴反洗钱可疑交易的分析思路和方法，以收集的客户历史身份信息为基础，以客户交易记录为依据，关注客户交易的商业合理性。通过对异常交易开展针对性尽职调查，如要求客户出具情况说明，提供交易合同、物流单证等，核实客户真实经营情况。需要注意的是，随着企业伪造进出口贸易的手段不断翻新，即便企业提供了真实的报关单据、物流发票等资料，也不意味着企业进行真实生产经营，银行应按照风险为本的原则，以判断交易的商业合理性为最终目的，切实防范企业虚假进出口贸易的风险。基于《中华人民共和国反洗钱法》（以下简称《反洗钱法》）对可疑交易的识别要求，笔者梳理了虚假进出口贸易的相关特征，并以S省R市保税区A企业及其交易对手B企业为例，提出识别虚假进出口贸易的思路和方法。

识别虚假贸易的思路和方法

A企业及其交易对手B企业分别成立于2020年2月和5月，于当年5月和7月在银行开户，开户后经过短暂沉睡期，开始大规模交易。A、B两企业定期收到固定香港企业汇入美元，结汇后转出。经统计，A企业在2020年7月至9月间，累计收到C联合工业有限公司等12家香港企业转入58笔美元汇款，合计479.34万，折人民币3197.2万元（以2020年10月21日9:00人民币兑美元牌价折算）。B企业在2020年6月至9月间，累计收到S贸易有限公司、T技术有限公司两家境外企业转入63笔美元汇款，合计1808.86万美元，折人民币12065.1万元。两企业将资金结汇后，分别转入上游产品生产企业。上述案例看似流程清晰，实则暗藏玄机。

银行通过对两家企业的客户身份、业务背景、交易细节等进行调查，发现其基本信息和贸易情况等均在疑点。通过银行客户经理与其开展沟通，企业表示主要开展锂离子电池出口贸易，购买方为香港企业，并提供了部分出口报关单。根据报关单记载的的产品单价和交易数量，银行认为其出口规模与新冠疫情期间低迷的国际经济环境、外贸需求偏低情况不符，怀疑交易背景不真实。

一是关注企业基本信息。两家企业法定代表人、受益人相同，为关联企业，成立日期均为2020年，注册资金相同，注册地址相似，经营范围雷同。且A企业和B企业的法人代表为同一人，年龄仅25岁，学历较低，户籍不在本市，与其他所在保税区高新技术企业法人情况不尽相同。此法人代表之前有在邻近省份其他保税区开设多家相关企业并有短期注销的先例，疑似非实际法人代表，极可能受到实际受益人或最终受益人的操纵。

二是关注企业贸易情况。A企业资金主要来源于境外企业汇入美元后结汇。自2020年7月28日至9月30日，A企业累计收到C联合工业有限公司、D技术有限公司等12家境外企业转入资金58笔，合计金额3197.20万元，另有少量资金来源于关联企业，合计216万元。收款后主要转入Q科技有限公司（出口产品生产商），合计3296.90万元，剩余资金转入关联企业。B企业账户资金主要来源于境外企业汇入美元后结汇，从2020年6月12日至9月29日，累计收到S贸易有限公司、T技术有限公司两家境外企业转入资金63笔，合计金额12065.10万元，另有部分资金来源于关联企业，合计2048.36万元。账户收款后进行结汇，结汇资金主要转入U电子有限公司（出口产品生产商），合计12248.24万元，剩余交易对手多为关联企业。

三是关注上下游企业间关系。虚假贸易无真实背景，为保障资金安全，上游供应商和下游客户通常均为同一实际控制人控制，或上下游企业之间存在特定利益关系。根据天眼查信息显示，A、B两家企业与出口产品生产商U电子有限公司成立日期接近，注册资金相同，疑似关联企业。另一家出口产品生产商Q新能源科技有限公司与两家企业也疑似为关联企业，注册地址雷同。

通过查询，两家企业所属集团控股多个关联企业，涉及多个行业，如食品、科技、生物等。两家企业收到境外企业转入资金后进行结汇，结汇资金主要转入上游生产企业，银行核查阶段占比达94.14%和84.87%。剩余交易对手多为控股集团关联企业，较少与集团外企业划转资金，交易对手单一，与普通企业交易不同，怀疑其利用多种行业相互交易掩饰虚假贸易。

四是判断外贸需求及上游产能合理性。国内企业出口规模与境外企业订单需求、上游供应商产能关联密切，境外企业需求则往往受整体经济形势影响。因此，银行应结合外部经济环境判断企业出口规模合理性。根据客户提供出口报关单显示，其出口产品主要是蓝牙耳机用锂离子电池、土壤水分温度电导率传感器和土壤温度传感器。截至2020年9月30日，蓝牙耳机用锂离子电池累计出口数量达410万个，土壤温度传感器累计出口数量达20.35万个，土壤水分温度电导率传感器累计出口14.59万个。其中，锂离子电池制造商是Q新能源科技有限公司，属O控股集团关联企业，注册资金1亿元，根据天眼查公示信息显示，该企业实缴资本3296.60万元，人员规模小于50人，缴纳社保人员仅4人。土壤传感器生产企业是U电子有限公司，注册资金500万元，根据天眼查公示信息显示，该企业实缴资本122万元，人员规模小于50人，缴纳社保人员仅2人。上述两家产